WISE. PROMO жарнак агенттигинин кардарлары акцияларды өткөрүүдө салыкты кантип туура эсептөө керек деген суроону көп беришет. Бул суроо оңой эмес жана чындап эле Орусиянын салык кодексин кылдат изилдөөнү талап кылат. Бул суроолордун көбүнө жооп бере турган макала жазууга аракет кылдык. Макала жарнамалык кампанияларга карата колдонулуучу салык мыйзамдарына сереп салуу болуп саналат жана утуш ойнотуусунда байгелерди берүү учурунда жеке киреше салыгын эсептөөнүн өзгөчөлүктөрүнө арналган. Мисалдар каралат.
Акциялардын катышуучуларына сыйлыктарды берүүдөгү жеке киреше салыгы
Россия Федерациясынын Салык кодексине ылайык, акцияларда байгени каттоодо ар бир жеңүүчү жеке жактардын кирешесине салык төлөшү керек. жүздөр. Бүгүнкү күнгө чейин салык ставкасы сыйлыктын баасынын 35%ын, эгерде аны Россия Федерациясынын жараны алса, 30%ын түзөт.
Россия Федерациясынын резиденттери үчүн утуштарды ойнотуу менен жарнамалык иш-чарада байгеден жеке киреше салыгын эсептөөнүн учурдагы формуласы төмөнкүдөй:
Жеке киреше салыгы=(Утуш минус 4 миң рубль) X 0, 35
1. Байге төрт миңден арзан болгон учурда
Салык кодексинде алынган байгелер үчүн салыктык чегерүү каралганжеке адам, бул 4'000 рублди түзөт. жылына.
Төрт миң рублга жетпеген чыгым менен утсаңыз. Киреше салыгын төлөөнүн кереги жок, анткени жогоруда аталган чегерүү күчүндө болот (Россия Федерациясынын Салык кодексинин 217-беренесинин 8-пунктунун 28-пункту).
Бул опциядагы жарнамалык иш-чаранын уюштуруучусу үчүн:
- жеке адамдан жеке киреше салыгын эсептөөнүн кереги жок (Россиянын Салык кодексинин 217-беренесинин 28-пункту);
- жеке жактын кирешеси тууралуу маалыматты салык органына жөнөтүүнүн кереги жок (Россия Федерациясынын Финансы министрлигинин 2010-жылдын 20-июнундагы N 03-04-06 / 6-155 каты).
Бирок, эгерде жыл ичинде жалпы утуштар 4000 рублден ашса, анда 4000 рублдан жогору болгон бардык байгелер үчүн дайыма жасалгандай, утуштардын минус 4000 рублинен жеке киреше салыгын төлөөгө туура келет. (2-пункт.).
2. Байге төрт миң рублдан жогору болгон учурда
Россия Федерациясынын Салык кодексине ылайык, байгенин баасы 4000 рублдан жогору болсо, алуучу киреше салыгын төлөөгө милдеттүү. Салык Орусиянын резиденттери үчүн 4'000 рубль чегерүү менен белектин акчалай эквивалентинин 35% жана жеңүүчү башка өлкөнүн резиденти болсо 30% түзөт.
Көп учурда акциянын уюштуруучулары жоопкерчиликти алып, ар бир жеңүүчү үчүн жеке киреше салыгын төлөшөт. Бирок, акциянын шарттарына ылайык, уюштуруучу салык агентинин функциясын өзүнө албаса, 4000 рублдан ашык акчалай байгеге ээ болгон жеке жактын кирешесине салыкты, катышуучу өзү төлөп, отчет берүүгө милдеттүү. бул Федералдык салык кызматына.
Мындан ары эки вариант каралат - биринчиси, эгерде акциянын уюштуруучусу салык агенти болбосо же,эгерде ал акцияда салык агенти болсо.
Эгер маркетинг кампаниясынын уюштуруучусу салык агенти болбосо
Уюштуруучу:
- катышуучуга утуш сертификатын берет (Россиянын Салык кодексинин 230-беренесинин 3-пункту);
- сыйлык алган жылдан кийинки жылдын январь айынын аягынан кечиктирбестен, киреше салыгы кармалбаганы жөнүндө 2-NDFL сертификатын Федералдык салык кызматына жөнөтөт (226-берененин 5-пункту). Россиянын Салык кодексинин).
Акциянын уюштуруучусунун арызынын негизинде инспекция жеңүүчүлөргө жеке жактын киреше салыгы боюнча билдирүү жөнөтөт.
Жеңүүчү:
- байге алган жылдан кийинки 30-апрелден кечиктирбестен жеке киреше салыгынын 3-формасы боюнча декларацияны жөнөтөт (Россия Федерациясынын Салык кодексинин 228-беренесинин 3-пункту);
- утуштарды алган жылдан кийинки жылдын 15-июлунан кечиктирбестен, киреше салыгын төлөйт (Россиянын Салык кодексинин 228-беренесинин 4-пункту), ал 35% барабар (РФнын 224-беренесинин 2-пункту). Россиянын Салык кодекси). Бирок, эгерде байге резидент эмеске тийсе, анда 4000 рублдан ашык акчалай кирешеге 30% ставкасы боюнча салык салынат (Россиянын Салык кодексинин 224-беренесинин 3-пункту). Бул киреше сиздин салык кызматыңызга да билдирилиши керек.
Эгер промоутер салык агенти болсо
Адатта, акциянын уюштуруучулары салыкты алдын ала белгилешет, мунун аркасында жеңүүчү акчалай сыйлыкты толугу менен алат жана салыкты төлөөдөн кам санабайт, ошентип уюштуруучу салык агентинин функцияларын өзүнө алат жана катышуучулар үчүн бардык зарыл салыктарды төлөйт.
Бул учурда:
- уюштуруучу жеке жактын кирешесинен салыкты алып салаткаржылык кирешенин суммасы 4 мин рублден ашык. (Россиянын Салык кодексинин 226-беренесинин 4-пункту);
- утуштар чыгарылган жылдан кийинки жылдын 1-апрелинен кечиктирбестен жеке жактын пайдасын көрсөтүү менен салык справкасына 2 жеке киреше салыгын жөнөтөт. адам жана салык (Россиянын Салык кодексинин 2З0-беренесинин 2-пункту).
Эгер уюштуруучу жеңүүчү үчүн салык төлөсө, аны 2 күндүн ичинде төлөшү керек.
Катышуучу үчүн Россиянын Салык кодексине ылайык салык төлөө үчүн төмөнкү документтер талап кылынат:
- байгени которуу актысы (эгер байге акча эмес болсо);
- жеңүүчүнүн паспортунун ар бир барагынын көчүрмөлөрү же сканерлери;
- SNILS
Мисалга карап көрөлү:
Катышуучу 100 000 рубль акчалай сыйлык алса, уюштуруучу кандай салыкты төлөшү керек?
Салык, албетте, өз бюджетиңизден алынбай, салык төлөөчүдөн кармалышы керек экенин эске алыңыз. Ошондуктан уюштуруучу байге фондун көбүнчө салыктын баасы менен атайылап көбөйтөт: акчалай сыйлык биринчиден, жеңүүчүнүн өзүнө берилүүчү бөлүгүнөн турат (биздин мисалда бул 100 000 рубль) жана андан тышкары бул, уюштуруучу салык катары бюджетке төлөй турган шарттуу бөлүгү.
Ошол эле учурда уюштуруучу шарттарда салык агентинин функцияларын өзүнө алаарын жана утуштун жеңүүчүсү үчүн жеке жактын кирешесинен салык төлөй турганын жазат.
Натыйжада катышуучу 100 000 рубль "таза" алат, башкача айтканда, жеке киреше салыгын төлөгөндөн кийин.
Мыйзамга ылайык, Россия Федерациясынын резиденти үчүн лотереядагы утуштарга салык салынат.4'000 рублди алып салгандан кийин 35% чен болот. Салык төлөө жана жеңүүчүгө так 100 000 рубль берүү үчүн уюштуруучу 151 692,31 рубль байге фондун жарыялоосу керек. Бул салык базасы.
Анда:
- Катышуучу "таза" 100 000 рубль алат;
- Россиянын салык кодексине ылайык, уюштуруучу 51692,31 б. өлчөмүндө киреше салыгын төлөйт. (биздин учурда салык салынуучу базага барабар болгон утуштардын 35% өлчөмүндө же башкача айтканда 151 692,31 рублдан)
Ошентип, уюштуруучу акцияда салык агенти катары иш алып барып, жеңүүчүнү сактап калгысы келсе, жеке киреше салыгы түрүндө катышуучу алган байгенин таза баасынын жарымынан көбүн төлөп бериши керек. салыктарды төлөө.
Кымбат, туурабы?
Утуш баасы 4 миң рублдан жогору болгон жарнамалык лотереяда жеке киреше салыгы боюнча акыркы формулаларды жазалы:
Байге ээси үчүн - резидент, эгерде ал 4 миң рубль чегерүүнү колдонбосо
ЖЕНҮҮЧҮ ҮЧҮН КИРЕШЕ САЛЫГЫ=7/13 X (КОЛУНДА ТАЗА - 4 миң рубль)
Жеңүүчү үчүн - төрт миң рубль чегерүүнү колдонгон резидент БИР КАТЫШУУЧУГА ЖЕКЕ КИРЕШЕ САЛЫГЫ=7/1Z X ТАЗА СЫЙЛЫ
Жеңүүчү үчүн - резидент эмес
NDFL БИР ЖЕҢҮҮЧҮ=W/7ТАЗА СЫЙЛЫ
Биздин макала жарнактардагы байгелерге салык салуу боюнча суроолоруңузга жооп берди деп үмүттөнөбүз.
Макаланы WISE. PROMO жарнамалык агенттигинин адиси даярдаган.
